Объединение профсоюзов Татарстана - территориальное объединение организаций профсоюзов

Ответ: По договору оказания услуг с физическим лицом при перечислении оплаты за выполненные услуги организация обязана удержать сумму налога на доходы физических лиц (статья 226 НК РФ). Суммы единого социального налога (кроме части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ) начисляются на вознаграждение, подлежащее перечислению физическому лицу в соответствии с договором либо актом выполненных работ, организацией за счет собственных расходов. Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не облагаются ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ (пункт 3 статьи 238 НК РФ). Рассмотрим пример: Для ремонта ЗАО "ХХХ" привлекло гражданина Иванова И.И., не являющегося индивидуальным предпринимателем. За выполненные работы ему положено вознаграждение по договору подряда в размере 35 000 руб. При выполнении работ Иванов И.И. приобрел материалы для ремонта на сумму 15 000 руб. Уполномоченный работник ЗАО "ХХХ" подписал Иванову И.И. акт о приемке выполненных работ 20 июня. Одновременно Иванов И.И. подал письменное заявление о предоставлении ему профессиональных вычетов с приложением подтверждающих документов. НДФЛ: Поскольку Иванов И.И. является резидентом РФ и не является индивидуальным предпринимателем, организация обязана удержать с его доходов НДФЛ по ставке 13%. При этом Иванов И.И. имеет право на основании заявления и приложенных документов получить у налогового агента профессиональный вычет по НДФЛ в сумме 15 000 руб. Следовательно, доход Иванова И.И., облагаемый НДФЛ, составит 20 000 руб. (35 000 - 15 000). Сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию при выплате дохода, составит 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%). ЗАО "ХХХ" должно: 1)выплатить (перечислить) Иванову И.И. вознаграждение в сумме 32 400 руб., 2)перечислить НДФЛ в бюджет за Иванова И.И. в сумме 2 600 руб. ЕСН: 30 июня ЗАО "ХХХ" обязано начислить 23,1% ЕСН на вознаграждение Иванова И.И., а именно: 1) сумма налога, подлежащая уплате в Федеральный бюджет 20% (в том числе страховые взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (14%)), в размере 7 000 руб. (35 000 руб. х 20%); 2) сумма налога, подлежащая уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 385 руб. (35 000 руб. х 1,1%); 3) сумма налога, подлежащая уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 700 руб. (35 000 руб. х 2%). Начисленная сумма ЕСН уплачивается за счет средств ЗАО "ХХХ" и включается в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в целях расчета налога на прибыль (пп.1 п.1 статьи 264 НК РФ).